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检 查 快 讯

第一期

庄闲游戏论坛 2005年3月1日

庄闲游戏论坛 全面启动2005年会计师事务所业务质量检查

注册会计师任职资格检查等综合检查工作



为了加强注册会计师行业诚信建设、自律管理工作，提高业务质量，降低执业风险，根据《中华人民共和国注册会计师法》、中注协《会计师事务所执业质量检查制度》、《注册会计师年检办法》的有关规定，庄闲游戏论坛 决定，自2005年3月11日至5月22日对全省369家会计师事务所的注册会计师进行任职资格检查，其中对145家事务所同步开展业务质量、行业反不正当竞争自律公约履约情况、财务会计核算等综合检查（以下简称业务综合检查）。

一、业务综合检查指导思想、原则和目标

辽宁注协组织开展会计师事务所业务综合检查，是加强行业诚信建设和自律管理，防范、化解与控制执业风险，保障注册会计师行业健康发展的重要措施。

检查指导思想：以帮助、教育、督促为主，惩戒为辅，将监管寓于服务之中。通过检查，认真贯彻《注册会计师法》和《独立审计准则》，提高事务所执业质量，规范事务所运营与管理，提高注册会计师专业胜任能力，建立一支优质高效的注册会计师队伍。

检查原则和目标：业务质量检查以先分析、后检查，抓重点、看主流，重实质、轻形式，重专业判断、轻过程，严格检查为基本原则，以提高业务质量，维护社会公众利益为目标。注册会计师任职资格检查以清理注册会计师挂名、兼职、跨所执业、为他人举办事务所等行为，净化会计市场为目标。自律公约检查以促进公约执行，建立和完善约委会工作规则，发挥约委会作用为目标。财务检查以贯彻会计准则、会计制度，规范会计基础工作，提高会计核算水平为目标。

二、检查内容

（一）业务质量检查内容

1、事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；

2、事务所和注册会计师职业道德情况；

3、事务所内部质量控制情况；

4、检查组认为需要检查的其他内容。

（二）注册会计师任职资格年度检查内容

1、注册会计师的执业年龄是否符合规定；

2、注册会计师是否专职在事务所工作；

3、注册会计师是否从事了注册会计师业务；

4、注册会计师有无受过刑事处罚，有无在工作中因犯严重错误而受到行政处罚、撤职以上处分；

5、注册会计师接受年度后续教育和培训情况；

6、应进行年检的其他内容。

（三）财务会计检查内容

1、会计核算是否符合《企业会计制度》及国家相关制度规定，包括是否按规定计提职业风险基金、固定资产折旧等；

2、团体会费、个人会费是否及时、足额缴纳；

3、会计资料完整情况（会计报表、账簿、凭证、银行对账单等是否完整）；

4、从事会计工作的人员是否具备从业资格；

5、省地税局对事务所实行核定征收企业所得税的政策的执行情况。

（四）行业反不正当竞争自律公约履约情况检查内容

1、事务所业务质量是否符合独立审计准则要求（结合业务质量检查进行）；

2、事务所是否按规定标准收费；

3、事务所是否存在支付回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

4、有关单位是否存在索取回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

5、事务所是否存在垄断经营、对自身能力进行广告宣传、滥设分支机构等行为；

6、事务所或注册会计师是否存在允许他人以本单位或个人名义承办业务，出具报告行为；

7、注册会计师是否存在挂名、兼职、跨所执业、以个人名义为他人举办事务所等行为（结合注册会计师任职资格检查进行）；

8、是否存在抵毁同行行为；

9、约委会是否认真履行职责；

10、事务所是否及时向省注协报送业务报备资料；

11、公约中其他约定的履行情况。

三、检查特点

1、检查面广。2005年辽宁注协安排实地检查事务所达145家，占全省事务所总量的39%。从地区看，2005年的实地检查涉及12个市，占全省14市的86%。注册会计师任职资格实行一人不漏的全面检查。

2、检查内容全面。2005年除对事务所业务质量、注册会计师任职资格检查外，还对事务所的会计核算、履行行业反不当竞争公约情况进行检查，以全面推动和强化事务所诚信建设，提高社会公信力，重塑注册会计师行业形象。

3、检查对象以会员为主。2005年的检查，除将事务所以团体会员作为检查对象外，还把注册会计师作为个人会员列为检查对象。对个人会员侧重检查其出具报告的质量和任职资格，以全面推动协会对会员的整体管理，树立为会员服务意识。

4、业务质量检查以送审方式为主。为了提高检查效率，保证检查质量。2005年辽宁注协改变以往到事务所检查业务质量的做法，改为送审集中检查的方式。检查中要求事务所自行选择业务档案，并保证每名注册会计师至少送检一份业务报告，以全面评价注册会计师执业情况。事务所送检的业务报告，多数都是自身认为符合准则要求的。通过检查评价后，找出其存在的问题，从而明确事务所和注册会计师业务质量的改进方向和目标。

5、培训寓于检查之中。检查是手段，不是目的。辽宁注协在检查中要求各检查组，边检查边对注册会计师进行培训，把检查中发现的问题及时与签字注册会计师沟通，并告知其正确做法，对疑难问题现场进行讲解。通过检查，使注册会计师真正搞懂、搞通会计报表审计和验资业务，以全面提高注册会计师执业水平。

6、检查高度独立。辽宁注协为了保证检查结果客观、公正，从会费拿出大笔经费用于检查。要求检查组交通、食宿、办公高度自理，以减轻事务所负担，并保持检查组的独立性。



二OO五年三月一日

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本期发至：各会计师事务所

报：中国注册会计师协会、省财政厅主管领导、各位会长、副会长

送：省财政厅会计处、财政监督局、机关党委、人事处，协会各位常务理事