各会计师事务所：

为了加强注册会计师行业诚信建设、自律管理工作，提高业务质量，降低执业风险，根据《中华人民共和国注册会计师法》、中注协《会计师事务所执业质量检查制度》、《注册会计师年检办法》的有关规定，经协会秘书长办公会议研究决定，2005年对相关会计师事务所业务质量、注册会计师任职资格、行业反不正当竞争自律公约履约情况、财务会计核算等进行综合检查（以下简称业务综合检查）。具体事项通知如下。

 

一、业务综合检查指导思想、原则和目标

省注协组织开展会计师事务所业务综合检查，是加强行业诚信建设和自律管理，防范、化解与控制执业风险，保障注册会计师行业健康发展的重要措施。

检查指导思想：以帮助、教育、督促为主，惩戒为辅，将监管寓于服务之中。通过检查，认真贯彻《注册会计师法》和《独立审计准则》，提高事务所执业质量，规范事务所运营与管理，提高注册会计师专业胜任能力，建立一支优质高效的注册会计师队伍。

检查原则和目标：业务质量检查以先分析、后检查，抓重点、看主流，重实质、轻形式，重专业判断、轻过程，严格检查为基本原则，以提高业务质量，维护社会公众利益为目标。注册会计师任职资格检查以清理注册会计师挂名、兼职、跨所执业、为他人举办事务所等行为，净化会计市场为目标。自律公约检查以促进公约执行，建立和完善约委会工作规则，发挥约委会作用为目标。财务检查以贯彻会计准则、会计制度，规范会计基础工作，提高会计核算水平为目标。

二、检查时间

检查时间2005年3月11日——5月22日。沈阳市各事务所注册会计师的年检时间3月11日—3月20日，大连市各事务所注册会计师的年检时间4月11日——4月15日。其他各市事务所的业务综合检查具体时间由各检查组提前10天通知被检查事务所。

三、检查对象

对办公地设在沈阳市、大连市的224家会计师事务所只进行注册会计师任职资格（年检）检查。

对办公地设在抚顺市的11家会计师事务所和2004年已检查过的6家会计师事务所分所（不含沈阳、大连）进行注册会计师任职资格检查、财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查（名单附后）。

对办公地设在鞍山、本溪、丹东、锦州、营口、阜新、辽阳、铁岭、朝阳、盘锦、葫芦岛等11个市的128家会计师事务所进行业务质量检查、注册会计师任职资格检查、财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查（名单附后）。

四、检查内容

（一）业务质量检查内容

1、事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；

2、事务所和注册会计师职业道德情况；

3、事务所内部质量控制情况；

4、检查组认为需要检查的其他内容。

（二）注册会计师任职资格年度检查内容

1、注册会计师的执业年龄是否符合规定；

2、注册会计师是否专职在事务所工作；

3、注册会计师是否从事了注册会计师业务；

4、注册会计师有无受过刑事处罚，有无在工作中因犯严重错误而受到行政处罚、撤职以上处分；

5、注册会计师接受年度后续教育和培训情况；

6、应进行年检的其他内容。

（三）财务会计检查内容

1、会计核算是否符合《企业会计制度》及国家相关制度规定，包括是否按规定计提职业风险基金、固定资产折旧等；

2、团体会费、个人会费是否及时、足额缴纳；

3、会计资料完整情况（会计报表、账簿、凭证、银行对账单等是否完整）；

4、从事会计工作的人员是否具备从业资格；

5、省地税局对事务所实行核定征收企业所得税的政策的执行情况。

（四）行业反不正当竞争自律公约履约情况检查内容

1、事务所业务质量是否符合独立审计准则要求（结合业务质量检查进行）；

2、事务所是否按规定标准收费；

3、事务所是否存在支付回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

4、有关单位是否存在索取回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

5、事务所是否存在垄断经营、对自身能力进行广告宣传、滥设分支机构等行为；

6、事务所或注册会计师是否存在允许他人以本单位或个人名义承办业务，出具报告行为；

7、注册会计师是否存在挂名、兼职、跨所执业、以个人名义为他人举办事务所等行为（结合注册会计师任职资格检查进行）；

8、是否存在抵毁同行行为；

9、约委会是否认真履行职责；

10、事务所是否及时向省注协报送业务报备资料；

11、公约中其他约定的履行情况。

五、检查人员

第一组

组长：刘曙业

成员：黄金龙 张  冬  李 林  夏国斌 戈晓迪 王 静 盛东辉

检查范围：办公地设在鞍山市、营口市、辽阳市的事务所及注册会计师

第二组

组长：于延琦

成员：罗成银 赵文菊 王丽君 王茂喜 张志楼 盖德利 鞠红光

检查范围：办公地设在锦州市、阜新市、朝阳市、盘锦市、葫芦岛市的事务所及注册会计师

第三组

组长：马万林

成员：陈新治 石雪琴 常 力 刘 侠 谢正花 刘 洋

马雪丽

检查范围：办公地设在抚顺市、本溪市、丹东市、铁岭市的事务所及注册会计师

沈阳市、大连市的注册会计师任职资格检查由省注协会员部分别会同沈阳、大连分会组织实施。

六、检查方法

本年度检查实行实地检查与送审检查相结合的方法。本次业务质量检查的档案采取事务所自主抽取的方法，在保证每名注册会计师均有一份业务档案送检的基础上，由事务所按照2004年各类鉴证业务之间的比例关系，同比例送审2004年或2005年度的业务档案。如某事务所有10名注册会计师，2004年验资业务报告30份，审计报告70份，无其他鉴证业务，应送检报告共10份（每个注册会计师1份），其中验资报告3份，审计报告7份。送审的业务档案应能体现事务所真实的执业水平。2005年3月20日前仍未报送业务报备资料的事务所，业务质量检查实行实地抽查的方式进行。

注册会计师年检：沈阳市、大连市采取送审方式进行检查，请各事务所在规定时间内将相关资料送到当地分会接受省注协检查；其他十二市采取实地检查方式。

财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查均采取实地检查方式进行。

七、检查资料交接方法

被检查事务所应于检查组到达所在市前三天将业务档案交由当地约委会主任委员保存，双方交接时应确认档案情况，填写“档案交接清单”，并即时封存，在检查组到达后将档案交给检查组。

事务所财务、注册会计师年检等资料待检查组到达被检查事务所时交检查组相关人员。

八、检查要求

（一）注册会计师任职资格年检相关要求

1、各事务所需要提交的年检材料

（1）会计师事务所年检自查报告；

（2）《2004年度注册会计师年检登记汇总表》、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》（附后）；

（3）会费缴纳证明；

（4）事务所人事代理手册；

（5）注册会计师证书、注册会计师后续教育证书；

（6）其他应由事务所提供的材料。

2、事务所自查要求

各事务所要结合《注册会计师年检办法》认真进行自查，凡达不到规定条件及存在挂名或兼职或跨所执业注册会计师的，应自行进行清理。事务所应对本所注册会计师年检工作开展情况写出报告，并填写《2004年度注册会计师年检登记汇总表》、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》。

3、省注协检查要求

省注协检查组到各市进行检查时，要认真审查事务所提交的年检资料，审查后在注册会计师证书年检登记栏加盖年检印章，统计汇总通过年检、未通过年检注册会计师名单。

（二）其他要求

1、被检查会计师事务所及注册会计师应积极配合检查组开展工作，在检查组进驻期间，事务所所长、会计、档案管理人员、质量控制人员等相关人员应在事务所。检查组与事务所交换意见时，相关人员应及时参加和到场。

2、各会计师事务所不得以任何理由阻挠、回避、推迟或拒绝协会检查。

3、检查组要认真负责，本着保密、回避、廉洁的原则，在规定时间内完成检查工作，在每个市检查结束后向省注协综合部提交检查通报（联系人：柳继春），在检查、后续处理结束后向有关部门提交相关档案及资料。省注协综合部以检查快讯方式及时向中注协报告检查进展情况。

4、检查组在各市检查中，要积极与当地约委会沟通情况，必要时，可请约委会主任委员、副主任委员参加公约履约情况检查，以促进公约贯彻实施。

九、检查结果处理

对检查发现问题严重的事务所或注册会计师，省注协将给予必要的惩戒，并按自律公约的约定进行处理。

通过年检的注册会计师，省注协将上报中注协并在《辽宁日报》等相关媒体予以通告。

十、检查费用

检查人员的交通、食宿、办公等相关检查费用由省注协负担，对于聘请的事务所专家，省注协将向有关事务所支付一定的补偿费用。

十一、检查人员培训

为保证检查质量，统一检查口径，省注协拟在检查前对检查人员进行为期二天的培训，具体时间、地点另行通知。

附件：

1、《2004年度注册会计师年检登记汇总表》

2、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》

3、2005年业务综合检查事务所名单（不含沈阳、大连）

 

                                              二OO五年二月二十一日

 

抄报：中注协、刘润田总会计师

抄送：厅会计处、监督局、法规处、人事处、机关党委

庄闲游戏论坛       印400份    2005年2月22日印发

附表1：        注册会计师年检登记汇总表

 

          会计师事务所                           年     月     日

 

事务所代码

法人代表

电话

地址

邮编

工商登记号

登记时间

税务登记号

注师姓名

注师代码

出生年月

出资人

人事关系

执业记录

 

填表说明：

1、事务所代码填写省注协为各所编的八位代码；

2、出资人在“出资人”一栏打“√”；

3、人事关系栏填写省人才、退休或其他；

4、执业记录栏填写有或无。

附件2：

2004年度未通过及未参加年检注册会计师汇总表

会计师事务所                       填表人：            事务所负责人：          填表日期：

序号

姓名

性别

出生年月

注册会计师证书号

注册时间

未通过年检原因

 

说明：1、本表由会计师事务所填写，事务所负责人签名并加盖公章。

      2、本表“未通过年检原因”应填写“超龄”、“后续教育”、“兼职”、“停止执业一年”、“受刑事处罚或行政处罚、撤职”、“调离”、“其他”。

      3、未参加年检的注册会计师应在“未通过年检原因”栏内注明“未参加年检”。

  附件3：2005年业务综合检查事务所名单

注：带*号的事务所不检查业务质量，检查名单不含沈阳、大连

*1、北京中科华会计师事务所有限公司鞍山分所

2、鞍山禹华会计师事务所有限公司

3、辽宁中惠会计师事务所有限公司

4、鞍山新兴会计师事务所有限公司

5、鞍山华诚会计师事务所有限公司

6、海城永诚会计师事务所有限责任公司

7、岫岩玉城会计师事务所有限责任公司

8、鞍山华宁会计师事务所有限公司

9、辽宁正和会计师事务所有限公司

10、鞍山正大会计师事务所有限公司

11、鞍山大道会计师事务所有限责任公司

12、鞍山鸿远会计师事务所有限公司

13、辽宁永信达会计师事务所有限公司

14、鞍山千惠会计师事务所有限公司

15、台安仁和会计师事务所有限责任公司

16、鞍山集兴会计师事务所有限公司

17、鞍山鑫鑫会计师事务所有限责任公司

18、海城诚信合伙会计师事务所

19、鞍山合圣会计师事务所有限公司

20、鞍山华泰联合会计师事务所

21、海城中惠会计师事务所有限公司

22、鞍山安汇联合会计师事务所

23、海城华信会计师事务所有限公司

24、鞍山明士联合会计师事务所

*25、抚顺中天会计师事务所有限责任公司

*26、辽宁永盛会计师事务所有限责任公司

*27、抚顺诚信会计师事务所有限公司

*28、辽宁玺铭会计师事务所有限责任公司

*29、抚顺五行联合会计师事务所

*30、抚顺华信会计师事务所有限公司

*31、抚顺顺新会计师事务所有限责任公司

*32、清原明浩会计师事务所有限责任公司

*33、抚顺正大会计师事务所有限责任公司

*34、抚顺三泰联合会计师事务所

*35、抚顺万成联合会计师事务所

36、本溪德信会计师事务所有限责任公司

37、本溪华丰会计师事务所有限责任公司

38、本溪清华会计师事务所有限责任公司

39、本溪振华会计师事务所有限责任公司

40、本溪燕东合伙会计师事务所

41、本溪银宏联合会计师事务所

42、本溪东方会计师事务所有限责任公司

43、本溪融汇联合会计师事务所

44、本溪恒泰联合会计师事务所

45、本溪天健联合会计师事务所

46、丹东鸭绿江会计师事务所有限公司

47、丹东利安达中朋会计师事务所有限责任公司

48、东港天宇会计师事务所有限责任公司

49、宽甸硼城会计师事务所有限责任公司

50、丹东东正会计师事务所有限责任公司

51、丹东新时代会计师事务所有限责任公司

52、丹东铁联会计师事务所有限责任公司

53、辽宁东华会计师事务所有限责任公司

54、丹东铖基会计师事务所有限公司

55、丹东汇达联合会计师事务所

56、丹东国恒联合会计师事务所

57、丹东辽东联合会计师事务所

*58、辽宁捷信合伙会计师事务所丹东分所

*59、辽宁中衡会计师事务所有限责任公司锦州分所

60、锦州东方会计师事务所有限责任公司

61、锦州渤海会计师事务所有限责任公司

62、锦州鑫华会计师事务所有限责任公司

63、锦州诚信会计师事务所有限责任公司

64、北宁银丰合伙会计师事务所

65、锦州华铁会计师事务所有限责任公司

66、锦州鑫鑫会计师事务所有限责任公司

67、锦州嘉华会计师事务所有限责任公司

68、锦州北辰联合会计师事务所

69、辽宁东奥会计师事务所有限责任公司

70、辽宁华瑞会计师事务所有限公司

71、营口中科华会计师事务所有限责任公司

72、辽宁中京华会计师事务所有限公司

73、营口诚信会计师事务所有限公司

74、营口恒信会计师事务所有限责任公司

75、营口鑫达会计师事务所有限责任公司

76、辽宁志同会计师事务所有限责任公司

77、营口兴顺会计师事务所有限公司

78、辽宁华泰会计师事务所有限责任公司

79、营口鑫松会计师事务所有限公司

80、营口春歌会计师事务所有限公司

81、营口海信达联合会计师事务所

82、营口融信联合会计师事务所

83、营口众正联合会计师事务所

*84、辽宁中衡会计师事务所有限责任公司营口分所

85、阜新天衡会计师事务所有限责任公司

86、阜新鑫华夏会计师事务所有限责任公司

87、阜新兴达会计师事务所有限责任公司

88、阜新正信会计师事务所有限责任公司

89、阜新衡信会计师事务所有限责任公司

90、彰武正辉合伙会计师事务所

91、阜新汇丰会计师事务所有限责任公司

92、辽宁天亿会计师事务所有限责任公司

93、辽阳永信会计师事务所有限责任公司

94、辽阳金盛合伙会计师事务所

95、辽阳天亿会计师事务所有限责任公司

96、辽阳信诺会计师事务所有限责任公司

97、辽阳盛亿会计师事务所有限公司

98、辽阳宏光联合会计师事务所

99、辽阳宏盛联合会计师事务所

100、辽阳智达联合会计师事务所

101、灯塔天亿联合会计师事务所

*102、中一会计师事务所辽宁分所

103、辽宁中实会计师事务所有限责任公司

104、铁法共兴会计师事务所有限公司

105、辽宁万博联合会计师事务所

106、铁岭华诚会计师事务所有限责任公司

107、铁岭华正会计师事务所有限责任公司

108、调兵山敬业会计师事务所有限责任公司

109、铁岭正清合伙会计师事务所

110、铁岭里田会计师事务所有限责任公司

111、铁岭陆丰合伙会计师事务所

112、辽宁信达联合会计师事务所

113、开原兴达联合会计师事务所

114、铁岭华实联合会计师事务所

115、辽宁中洲会计师事务所有限公司

116、调兵山宏阳联合会计师事务所

117、朝阳正通会计师事务所有限责任公司

118、辽宁智达会计师事务所有限公司

119、朝阳新远会计师事务所有限责任公司

120、朝阳方正会计师事务所有限责任公司

121、朝阳龙信会计师事务所有限责任公司

122、朝阳鑫鑫会计师事务所有限责任公司

123、朝阳正兴联合会计师事务所

124、喀左信达联合会计师事务所

125、朝阳恒达联合会计师事务所

126、朝阳丰宇联合会计师事务所

127、盘锦永正会计师事务所有限公司

128、盘锦辽河会计师事务所有限责任公司

129、盘锦世辅会计师事务所有限责任公司

130、盘锦兴隆会计师事务所有限责任公司

131、盘锦融汇会计师事务所有限责任公司

132、盘锦鑫鑫会计师事务所有限责任公司

133、盘锦瀚容会计师事务所有限责任公司

134、盘锦荣锋会计师事务所有限责任公司

135、盘锦中顺联合会计师事务所

*136、辽宁中衡会计师事务所有限责任公司盘锦分所

137、葫芦岛海信会计师事务所有限责任公司

138、葫芦岛鸿翔会计师事务所有限责任公司

139、葫芦岛东方会计师事务所有限责任公司

140、葫芦岛渤海会计师事务所有限公司

141、葫芦岛永兴会计师事务所有限公司

142、葫芦岛德恒合伙会计师事务所

143、辽宁中智会计师事务所有限责任公司

144、辽宁衡信会计师事务所有限公司

145、辽宁金信会计师事务所有限公司