庄闲游戏论坛 关于开展2005年会

计师事务所业务质量 注册会计师任职资格综合检查的通知



各会计师事务所：

为了加强注册会计师行业诚信建设、自律管理工作，提高业务质量，降低执业风险，根据《中华人民共和国注册会计师法》、中注协《会计师事务所执业质量检查制度》、《注册会计师年检办法》的有关规定，经协会秘书长办公会议研究决定，2005年对相关会计师事务所业务质量、注册会计师任职资格、行业反不正当竞争自律公约履约情况、财务会计核算等进行综合检查（以下简称业务综合检查）。具体事项通知如下。

一、业务综合检查指导思想、原则和目标

省注协组织开展会计师事务所业务综合检查，是加强行业诚信建设和自律管理，防范、化解与控制执业风险，保障注册会计师行业健康发展的重要措施。

检查指导思想：以帮助、教育、督促为主，惩戒为辅，将监管寓于服务之中。通过检查，认真贯彻《注册会计师法》和《独立审计准则》，提高事务所执业质量，规范事务所运营与管理，提高注册会计师专业胜任能力，建立一支优质高效的注册会计师队伍。

检查原则和目标：业务质量检查以先分析、后检查，抓重点、看主流，重实质、轻形式，重专业判断、轻过程，严格检查为基本原则，以提高业务质量，维护社会公众利益为目标。注册会计师任职资格检查以清理注册会计师挂名、兼职、跨所执业、为他人举办事务所等行为，净化会计市场为目标。自律公约检查以促进公约执行，建立和完善约委会工作规则，发挥约委会作用为目标。财务检查以贯彻会计准则、会计制度，规范会计基础工作，提高会计核算水平为目标。

二、检查时间

检查时间2005年3月11日——5月22日。沈阳市各事务所注册会计师的年检时间3月11日—3月20日，大连市各事务所注册会计师的年检时间4月11日——4月15日。其他各市事务所的业务综合检查具体时间由各检查组提前10天通知被检查事务所。

三、检查对象

对办公地设在沈阳市、大连市的224家会计师事务所只进行注册会计师任职资格（年检）检查。

对办公地设在抚顺市的11家会计师事务所和2004年已检查过的6家会计师事务所分所（不含沈阳、大连）进行注册会计师任职资格检查、财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查（名单附后）。

对办公地设在鞍山、本溪、丹东、锦州、营口、阜新、辽阳、铁岭、朝阳、盘锦、葫芦岛等11个市的128家会计师事务所进行业务质量检查、注册会计师任职资格检查、财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查（名单附后）。

四、检查内容

（一）业务质量检查内容

1、事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；

2、事务所和注册会计师职业道德情况；

3、事务所内部质量控制情况；

4、检查组认为需要检查的其他内容。

（二）注册会计师任职资格年度检查内容

1、注册会计师的执业年龄是否符合规定；

2、注册会计师是否专职在事务所工作；

3、注册会计师是否从事了注册会计师业务；

4、注册会计师有无受过刑事处罚，有无在工作中因犯严重错误而受到行政处罚、撤职以上处分；

5、注册会计师接受年度后续教育和培训情况；

6、应进行年检的其他内容。

（三）财务会计检查内容

1、会计核算是否符合《企业会计制度》及国家相关制度规定，包括是否按规定计提职业风险基金、固定资产折旧等；

2、团体会费、个人会费是否及时、足额缴纳；

3、会计资料完整情况（会计报表、账簿、凭证、银行对账单等是否完整）；

4、从事会计工作的人员是否具备从业资格；

5、省地税局对事务所实行核定征收企业所得税的政策的执行情况。

（四）行业反不正当竞争自律公约履约情况检查内容

1、事务所业务质量是否符合独立审计准则要求（结合业务质量检查进行）；

2、事务所是否按规定标准收费；

3、事务所是否存在支付回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

4、有关单位是否存在索取回扣、佣金、介绍费、信息费等行为；

5、事务所是否存在垄断经营、对自身能力进行广告宣传、滥设分支机构等行为；

6、事务所或注册会计师是否存在允许他人以本单位或个人名义承办业务，出具报告行为；

7、注册会计师是否存在挂名、兼职、跨所执业、以个人名义为他人举办事务所等行为（结合注册会计师任职资格检查进行）；

8、是否存在抵毁同行行为；

9、约委会是否认真履行职责；

10、事务所是否及时向省注协报送业务报备资料；

11、公约中其他约定的履行情况。

五、检查人员

第一组

组长：刘曙业

成员：黄金龙 张 冬 李 林 夏国斌 戈晓迪 王 静 盛东辉

检查范围：办公地设在鞍山市、营口市、辽阳市的事务所及注册会计师

第二组

组长：于延琦

成员：罗成银 赵文菊 王丽君 王茂喜 张志楼 盖德利 鞠红光

检查范围：办公地设在锦州市、阜新市、朝阳市、盘锦市、葫芦岛市的事务所及注册会计师

第三组

组长：马万林

成员：陈新治 石雪琴 常 力 刘 侠 谢正花 刘 洋 

马雪丽

检查范围：办公地设在抚顺市、本溪市、丹东市、铁岭市的事务所及注册会计师

沈阳市、大连市的注册会计师任职资格检查由省注协会员部分别会同沈阳、大连分会组织实施。

六、检查方法

本年度检查实行实地检查与送审检查相结合的方法。本次业务质量检查的档案采取事务所自主抽取的方法，在保证每名注册会计师均有一份业务档案送检的基础上，由事务所按照2004年各类鉴证业务之间的比例关系，同比例送审2004年或2005年度的业务档案。如某事务所有10名注册会计师，2004年验资业务报告30份，审计报告70份，无其他鉴证业务，应送检报告共10份（每个注册会计师1份），其中验资报告3份，审计报告7份。送审的业务档案应能体现事务所真实的执业水平。2005年3月20日前仍未报送业务报备资料的事务所，业务质量检查实行实地抽查的方式进行。

注册会计师年检：沈阳市、大连市采取送审方式进行检查，请各事务所在规定时间内将相关资料送到当地分会接受省注协检查；其他十二市采取实地检查方式。

财务会计检查、行业反不正当竞争自律公约履约情况检查均采取实地检查方式进行。

七、检查资料交接方法

被检查事务所应于检查组到达所在市前三天将业务档案交由当地约委会主任委员保存，双方交接时应确认档案情况，填写“档案交接清单”，并即时封存，在检查组到达后将档案交给检查组。

事务所财务、注册会计师年检等资料待检查组到达被检查事务所时交检查组相关人员。

八、检查要求

（一）注册会计师任职资格年检相关要求

1、各事务所需要提交的年检材料

（1）会计师事务所年检自查报告；

（2）《2004年度注册会计师年检登记汇总表》、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》（附后）；

（3）会费缴纳证明；

（4）事务所人事代理手册；

（5）注册会计师证书、注册会计师后续教育证书；

（6）其他应由事务所提供的材料。

2、事务所自查要求

各事务所要结合《注册会计师年检办法》认真进行自查，凡达不到规定条件及存在挂名或兼职或跨所执业注册会计师的，应自行进行清理。事务所应对本所注册会计师年检工作开展情况写出报告，并填写《2004年度注册会计师年检登记汇总表》、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》。

3、省注协检查要求

省注协检查组到各市进行检查时，要认真审查事务所提交的年检资料，审查后在注册会计师证书年检登记栏加盖年检印章，统计汇总通过年检、未通过年检注册会计师名单。

（二）其他要求

1、被检查会计师事务所及注册会计师应积极配合检查组开展工作，在检查组进驻期间，事务所所长、会计、档案管理人员、质量控制人员等相关人员应在事务所。检查组与事务所交换意见时，相关人员应及时参加和到场。

2、各会计师事务所不得以任何理由阻挠、回避、推迟或拒绝协会检查。

3、检查组要认真负责，本着保密、回避、廉洁的原则，在规定时间内完成检查工作，在每个市检查结束后向省注协综合部提交检查通报（联系人：柳继春），在检查、后续处理结束后向有关部门提交相关档案及资料。省注协综合部以检查快讯方式及时向中注协报告检查进展情况。

4、检查组在各市检查中，要积极与当地约委会沟通情况，必要时，可请约委会主任委员、副主任委员参加公约履约情况检查，以促进公约贯彻实施。

九、检查结果处理

对检查发现问题严重的事务所或注册会计师，省注协将给予必要的惩戒，并按自律公约的约定进行处理。

通过年检的注册会计师，省注协将上报中注协并在《辽宁日报》等相关媒体予以通告。

十、检查费用

检查人员的交通、食宿、办公等相关检查费用由省注协负担，对于聘请的事务所专家，省注协将向有关事务所支付一定的补偿费用。

十一、检查人员培训

为保证检查质量，统一检查口径，省注协拟在检查前对检查人员进行为期二天的培训，具体时间、地点另行通知。

附件：

1、《2004年度注册会计师年检登记汇总表》

2、《2004年度未参加年检注册会计师汇总表》

3、2005年业务综合检查事务所名单（不含沈阳、大连）



二OO五年二月二十一日





抄报：中注协、刘润田总会计师

抄送：厅会计处、监督局、法规处、人事处、机关党委

庄闲游戏论坛 印400份 2005年2月22日印发




附表1： 注册会计师年检登记汇总表



会计师事务所 年 月 日

事务所代码

法人代表

电话


地址

邮编


工商登记号

登记时间

税务登记号


注师姓名
注师代码
出生年月
出资人
人事关系
执业记录